Poradnik VAT nr 18 (330) z dnia 20.09.2012
Termin odliczenia VAT z faktury dokumentującej ratę leasingową
Faktura za ratę leasingową (leasing operacyjny) została wystawiona w dniu 20 sierpnia 2012. W tym też dniu po uzgodnieniach telefonicznych opłaciłem należność z tej faktury. Fakturę otrzymałem w dniu 3 września 2012 r., a termin płatności wyznaczony był na dzień 5 września. W rozliczeniu za który miesiąc mogę odliczyć VAT z tej faktury?
W przypadku leasingu operacyjnego prawo do odliczenia u korzystającego następuje na zasadach ogólnych. Oznacza to, że leasingobiorca sukcesywnie odliczać może podatek naliczony wynikający z poszczególnych faktur dokumentujących kolejne raty leasingowe.
Jeżeli mamy do czynienia z leasingiem operacyjnym, wówczas nie ma zastosowania wyłączenie prawa do odliczenia przed wykonaniem usługi, wynikające dla niektórych czynności z art. 86 ust. 12 ustawy o VAT. W praktyce oznacza to, że w każdym przypadku leasingobiorca ma prawo do odliczenia VAT za okres, w którym otrzymał fakturę lub za jeden z dwóch następnych okresów, niezależnie od tego, czy usługa została już wykonana.
W sytuacji przedstawionej w pytaniu faktura została wystawiona i opłacona w sierpniu, jednak fizycznie dotarła do leasingobiorcy we wrześniu. Również we wrześniu przypada termin płatności określony w tej fakturze. Termin wystawienia faktury dokumentującej ratę leasingową nie ma jednak znaczenia dla prawa do odliczenia podatku naliczonego (chociaż na podstawie przepisu § 11 ust. 1 i 2 rozporządzenia w sprawie faktur, faktura powinna być wystawiona nie później niż z dniem powstania obowiązku podatkowego i nie wcześniej niż 30 dni przed powstaniem tego obowiązku). Nie jest także istotny termin płatności określony na fakturze, ani moment zapłaty (choć przesądza o powstaniu obowiązku podatkowego po stronie leasingodawcy).
Odliczenie podatku naliczonego przez leasingobiorcę może nastąpić w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał on fakturę dokumentującą ratę leasingową, bądź w rozliczeniu za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, czyli w sytuacji przedstawionej w pytaniu w rozliczeniu za wrzesień, październik lub listopad 2012 r.
www.LeasingOperacyjny.pl - Leasing a VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||