Gazeta Podatkowa nr 54 (1929) z dnia 7.07.2022
Termin odliczenia VAT z faktury za leasing
W czerwcu 2022 r. otrzymałem fakturę za leasing operacyjny z datą wystawienia 17 czerwca br. Data sprzedaży na fakturze to 5 lipca br. Czy w rozliczeniu VAT za czerwiec br. mogę odliczyć wynikający z niej VAT? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1403424)
W myśl zasady ogólnej, określonej w art. 86 ustawy o VAT, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT wynikającego z faktur otrzymanych przez niego z tytułu nabycia towarów i usług w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeśli zatem podatnik wykonuje działalność opodatkowaną VAT i przedmiot leasingu operacyjnego jest wykorzystywany w tej działalności, to generalnie przysługuje mu prawo do odliczenia VAT naliczonego wykazanego na fakturach dokumentujących raty leasingowe.
Aby leasingobiorca mógł skorzystać z prawa do odliczenia VAT, muszą być spełnione łącznie dwa warunki:
- u leasingodawcy musi powstać obowiązek podatkowy z tytułu danej transakcji oraz
- leasingobiorca musi otrzymać fakturę dokumentującą zakup.
Wobec tego, aby określić termin odliczenia VAT z faktury za ratę leasingu operacyjnego, należy przede wszystkim ustalić, kiedy u leasingodawcy powstał obowiązek podatkowy.
Jak stanowi art. 19a ust. 5 pkt 4 lit. b) ustawy o VAT, w przypadku świadczenia usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, obowiązek podatkowy, zasadniczo, powstaje z chwilą wystawienia faktury. Zasada ta ma zastosowanie wówczas, gdy faktura jest wystawiona zgodnie z art. 106i ust. 3 pkt 4 ustawy o VAT, czyli nie później, niż z upływem terminu płatności. Jeżeli w tym terminie faktura nie będzie wystawiona, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminu płatności.
Reasumując, odliczenie podatku naliczonego może nastąpić w miesiącu, w którym u leasingodawcy powstał obowiązek podatkowy z tego tytułu. Generalnie będzie to miesiąc, w którym wystawił on fakturę, o ile w miesiącu tym podatnik będący leasingobiorcą ją otrzymał.
Uczestnik forum ma zatem prawo do odliczenia VAT z przedmiotowej faktury w rozliczeniu za czerwiec 2022 r. lub za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych. Odliczenie podatku naliczonego jest oczywiście możliwe pod warunkiem, że zakup ma związek z wykorzystywaniem do wykonywania czynności opodatkowanych.
|
Przykład Podatnik VAT w czerwcu br. otrzymał fakturę za leasing operacyjny wystawioną w dniu 17 czerwca 2022 r. z datą sprzedaży 5 lipca 2022 r. Podatnik ma prawo do odliczenia VAT z tej faktury w rozliczeniu za czerwiec br. Jeżeli podatnik nie odliczy VAT naliczonego w tym terminie, to ma prawo dokonać tego odliczenia w rozliczeniu za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych (tj. lipiec, sierpień bądź wrzesień 2022 r.). |
www.LeasingOperacyjny.pl - Leasing a VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||