Poradnik VAT nr 1 (385) z dnia 10.01.2015
Odliczenie VAT z faktury za energię i usługę leasingu
Otrzymaliśmy fakturę za energię wystawioną 16 października, która i wpłynęła do firmy 20 października. Data sprzedaży na fakturze to 14 listopada. Należność za fakturę została wpłacona także w listopadzie. W rozliczeniu za jaki miesiąc mogę odliczyć VAT? Czy na podobnych zasadach odlicza się VAT z faktury dokumentującej ratę leasingową?
Ustawodawca zarówno dla mediów, jak i dla usług leasingu operacyjnego ustanowił szczególne zasady powstania obowiązku podatkowego w VAT. Jednak w zakresie realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego przez nabywcę (leasingobiorcę), zastosowanie znajdą ogólne zasady, określone w art. 86 ustawy o VAT.
Zgodnie z art. 86 ust. 10 ustawy o VAT, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. W art. 86 ust. 10b pkt 1 ustawy wskazano, iż prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę albo dokument celny.
Zatem, aby nabywca mediów, czy leasingobiorca mógł zrealizować przysługujące mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, muszą zostać spełnione następujące warunki:
1) zakup musi mieć związek z wykonywaną przez nabywcę działalnością opodatkowaną VAT,
2) po stronie sprzedawcy usługi powstać musi obowiązek podatkowy w VAT oraz
3) nabywca musi otrzymać fakturę dokumentującą usługę leasingu czy nabycie mediów.
W przypadku mediów, podobnie jak przy usługach leasingu operacyjnego obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury (jeżeli faktura zostanie wystawiona terminowo). Zatem – co do zasady – nabywca mediów, czy leasingobiorca będzie mógł odliczyć VAT w miesiącu (kwartale), w którym sprzedający wystawił fakturę lub w jednym z dwóch kolejnych okresów rozliczeniowych. Odliczenie nie może jednak nastąpić wcześniej niż w miesiącu (kwartale), w którym nabywca otrzymał fakturę.
www.LeasingOperacyjny.pl - Leasing a VAT:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||