Gazeta Podatkowa nr 72 (1843) z dnia 9.09.2021
Opłaty leasingowe dotyczące samochodu osobowego o cenie nieprzekraczającej 150.000 zł w księdze
We wrześniu 2021 r. zawarłem umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego (nieelektrycznego) o wartości nieprzekraczającej 150.000 zł. Samochód ten będzie wykorzystywany do celów mieszanych (VAT z faktur związanych z umową leasingu będzie odliczany w 50%). Czy mogę ująć w księdze podatkowej pełną kwotę opłat leasingowych dotyczących tego samochodu?
Opłaty leasingowe od pojazdów nieelektrycznych o wartości do 150.000 zł mogą być w całości ujmowane w kosztach w księdze. Wpisuje się je w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof nie uważa się za koszty uzyskania przychodów opłat dotyczących samochodu osobowego niebędącego pojazdem elektrycznym wynikających z umowy m.in. leasingu operacyjnego, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie tego samochodu, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. Kwota, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof, obejmuje także VAT, który nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony VAT, w tej części, w jakiej podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy VAT (art. 23 ust. 5a ustawy o pdof).
Wskazane ograniczenie stosuje się do tej części opłat leasingowych, które stanowią spłatę wartości samochodu osobowego używanego na podstawie umowy leasingu (art. 23 ust. 5c ustawy o pdof) - przede wszystkim więc do opłaty wstępnej, części kapitałowej rat leasingowych oraz opłaty końcowej związanej z wykupem samochodu. Nie dotyczy ono części odsetkowej rat leasingowych. Przy 50% odliczeniu VAT z faktur za leasing operacyjny samochodu osobowego ustalenie kosztów opłat leasingowych, które można wpisać do księgi (uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów), staje się dość skomplikowane (pisaliśmy o tym m.in. w GP nr 35 z 2020 r., na str. 13).
Jednak limitowaniu na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof nie podlega wartość opłat leasingowych od samochodu osobowego, którego wartość nie przekracza 150.000 zł. Przy czym, w przypadku gdy leasingobiorcą jest czynny podatnik VAT, który odlicza 50% VAT z faktur związanych z umową leasingu samochodu osobowego, maksymalna wartość netto takiego samochodu dająca możliwość zaliczenia w koszty uzyskania przychodu całości opłat leasingowych wynosi 134.529,15 zł (165.470,85 zł brutto).
|
Przykład Założenia
Zapisy w księdze podatkowej Podatnik ujmie w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" pod datami faktur dokumentujących poniesienie opłat leasingowych:
|
www.LeasingOperacyjny.pl - Ewidencja księgowa leasingu:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.AutowFirmie.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||