Gazeta Podatkowa nr 51 (1405) z dnia 26.06.2017
Leasing operacyjny samochodu osobowego a zapisy w księdze
Otrzymałem fakturę za ratę leasingową dotyczącą samochodu osobowego użytkowanego na podstawie leasingu operacyjnego. Przysługuje mi prawo odliczenia 50% VAT naliczonego z tej faktury, gdyż nie prowadzę dla celów VAT szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu. W jaki sposób powinienem ujmować w księdze podatkowej wartość tej raty oraz VAT niepodlegający odliczeniu?
Podatnicy, którzy nie prowadzą ewidencji przebiegu pojazdu dla celów VAT, mają prawo odliczać tylko 50% VAT od wydatków związanych z samochodami osobowymi (o ile oczywiście pojazdy te służą do wykonywania czynności opodatkowanych). Dotyczy to także wydatków związanych z używaniem tych pojazdów na podstawie umowy leasingu, a zatem również rat leasingowych (por. art. 86a ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT - Dz. U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.). Skoro Czytelnik takiej ewidencji nie prowadzi, to może odliczyć tylko 50% VAT naliczonego w fakturze za ratę leasingową.
Kwotę VAT w części niepodlegającej odliczeniu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) ustawy o pdof. Wielkość ta zwiększa koszt raty leasingowej. W związku z tym kwota nieodliczonego VAT łącznie z wartością netto raty leasingowej podlega wpisaniu do księgi podatkowej w jednej kwocie w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki". Wpisu dokonuje się pod datą wystawienia faktury za ratę leasingową.
|
Przykład W czerwcu 2017 r. podatnik, który ewidencjonuje koszty w księdze metodą uproszczoną, otrzymał fakturę za leasing operacyjny samochodu osobowego. Została ona wystawiona w dniu 6 czerwca 2017 r., a jej wartość netto wynosiła 1.200 zł (plus VAT naliczony 276 zł). Podatnik ma prawo do odliczenia 50% VAT od wydatków związanych z tym samochodem, gdyż nie prowadzi dla celów VAT szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu. Z faktury odliczył zatem kwotę 138 zł (tj. 276 zł × 50%), natomiast do kosztów podatkowych zaliczył wartość netto raty leasingowej wraz z VAT niepodlegającym odliczeniu w łącznej kwocie 1.338 zł (tj. 1.200 zł + 138 zł). W księdze podatkowej za czerwiec 2017 r. podatnik na podstawie faktury wpisał w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" kwotę 1.338 zł - pod datą 6 czerwca br. |
www.LeasingOperacyjny.pl - Leasing dla celów podatku dochodowego:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||