Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 26 (1033) z dnia 10.09.2019
Opłaty z tytułu umowy leasingu operacyjnego a koszty uzyskania przychodów
Spółka z o.o. zawarła umowę leasingu operacyjnego (podatkowo i bilansowo), której przedmiotem jest samochód osobowy. Wartość tego samochodu, wynikająca z umowy leasingu i przyjęta dla celów ubezpieczenia, wynosi 100.000 zł. Czy opłaty wynikające z zawartej umowy leasingu oraz składki na ubezpieczenie AC tego pojazdu mogą być kosztem podatkowym w pełnej wysokości?
Zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2019 r., nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
- składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł (225.000 zł - w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym) pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia (art. 16 ust. 1 pkt 49 i ust. 5e ustawy o PDOP),
- dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających m.in. z umowy leasingu (z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego), w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy; kwota ta obejmuje także podatek VAT, który zgodnie z przepisami o VAT nie podlega odliczeniu; przedmiotowe ograniczenie stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego; tak wynika z art. 16 ust. 1 pkt 49a, ust. 5a i 5c ww. ustawy.
Jak wynika z powyższych przepisów, ograniczeniu w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów podlegają składki na ubezpieczenie samochodu osobowego (generalnie AC) oraz opłaty wynikające z umowy leasingu wówczas, gdy wartość samochodu przekracza 150.000 zł. Z pytania wynika, że wartość samochodu osobowego nie przekracza ww. kwoty. To oznacza, że spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie tego pojazdu oraz opłaty leasingowe w pełnej wysokości.
Podobnie wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z 23 maja 2019 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.78.2019.3.BS, w której czytamy:
"(...) skoro (...) wartość wskazanego samochodu, będącego przedmiotem umowy leasingu operacyjnego, który będzie stanowił samochód osobowy (...), nie będzie przekraczała 150.000 zł, to Wnioskodawca wydatki poniesione z tytułu leasingu, tj. opłata wstępna, raty leasingowe, będzie mógł zaliczyć w całości do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
(...) jeżeli w istocie wartość samochodu osobowego, o którym mowa we wniosku, przyjęta na polisie AC mieści się w limicie 150.000 zł, to Wnioskodawca może ująć całą składkę AC w kosztach uzyskania przychodów. (...)"
www.LeasingOperacyjny.pl - Leasing dla celów podatku dochodowego:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|