Przegląd Podatku Dochodowego nr 2 (482) z dnia 20.01.2019
Leasing samochodu o wartości nieprzekraczającej 150.000 zł
W 2019 r. zamierzam wziąć w leasing operacyjny samochód osobowy o wartości nieprzekraczającej 150.000 zł. Będę wykorzystywał go głównie w działalności gospodarczej. Czy zmiany dotyczące rozliczania kosztów leasingu operacyjnego samochodów osobowych dotyczą również takiego pojazdu?
Podatnika nie dotkną konsekwencje związane z wprowadzeniem limitu zaliczanych do kosztów podatkowych opłat leasingowych, ale na nowych zasadach będzie musiał rozliczać koszty używania takiego samochodu.
Zasadnicza zmiana dotycząca podatkowego rozliczania kosztów leasingu związana jest z wprowadzeniem limitu opłat leasingowych podlegających zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Do końca 2018 r. raty leasingowe stanowiły koszty podatkowe w pełnej wysokości. Zasada ta ma nadal zastosowanie do umów leasingu zawartych przed 1 stycznia 2019 r. Tak stanowi art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2159). Z kolei z ust. 2 powołanego artykułu wynika, że do umów leasingu zmienionych lub odnowionych po dniu 31 grudnia 2018 r. stosuje się nowy przepis art. 23 ust. 1 pkt 47a updof. Przepis ten stosuje się również do umów zawartych w 2019 r. W jego myśl nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających m.in. z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 updof, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. Przy czym w art. 23 ust. 5c updof doprecyzowano, że ograniczenie, o którym mowa w art. 23 ust. 1 pkt 47a updof, stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego.
Z przywołanych regulacji wynika, że limit dotyczy rozliczania opłat wynikających z umów leasingu operacyjnego, których przedmiotem są samochody osobowe o wartości przewyższającej 150.000 zł. Skoro zatem podatnik zamierza, na podstawie umowy zawartej w 2019 r., wziąć w leasing samochód osobowy o mniejszej wartości, to kosztem podatkowym będą u niego pełne opłaty leasingowe. Tak więc w tym zakresie zmiany w rozliczaniu kosztów leasingu nie dotkną podatnika.
| Zwróć uwagę!
Opłaty wynikające z umowy leasingu samochodu osobowego podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów: 1) w wysokości faktycznie poniesionej - jeżeli dotyczą umowy:
2) w ograniczonej wysokości - jeżeli dotyczą umowy zmienionej, odnowionej lub zawartej po 31 grudnia 2018 r., a wartość leasingowanego samochodu przekracza 150.000 zł. |
Trzeba również odnieść się do stwierdzenia zawartego w pytaniu, że leasingowany samochód podatnik będzie wykorzystywał głównie w działalności gospodarczej. Sugeruje to bowiem, że dopuszcza on możliwość korzystania z tego pojazdu również dla celów prywatnych. W takim przypadku przy rozliczaniu kosztów z tytułu używania leasingowanego samochodu zastosowanie będzie miał art. 23 ust. 1 pkt 46a updof. Z jego uregulowań wynika, że jeżeli m.in. leasingowany samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika, to nie stanowi kosztów uzyskania przychodów 25% wydatków, poniesionych z tytułu kosztów używania takiego samochodu.
www.LeasingOperacyjny.pl - Leasing dla celów podatku dochodowego:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||