Gazeta Podatkowa nr 35 (1701) z dnia 30.04.2020
Leasing operacyjny samochodu osobowego w księdze podatkowej
Podatnik w kwietniu br. zawarł umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego o wartości przekraczającej 150.000 zł. Samochód ten będzie wykorzystywany do celów mieszanych (VAT z faktur związanych z umową leasingu będzie odliczany w 50%). Jak ująć w księdze podatkowej koszty opłaty wstępnej oraz rat leasingowych dotyczące tego samochodu?
Jeśli umowa leasingu spełnia warunki określone w art. 23b ustawy o pdof (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.), stanowi leasing operacyjny dla celów podatku dochodowego. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających m.in. z umowy leasingu operacyjnego, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie tego samochodu, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. W przypadku samochodu będącego pojazdem elektrycznym kwota limitu wynosi 225.000 zł (art. 23 ust. 5e ustawy o pdof).
Ograniczenie, o którym mowa w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof, stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego używanego na podstawie umowy leasingu (art. 23 ust. 5c ustawy o pdof). Chodzi tu więc przede wszystkim o opłatę wstępną, część kapitałową rat leasingowych oraz kwotę wykupu samochodu. Natomiast art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof nie ma zastosowania do części odsetkowej rat leasingowych.
Kwota, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof, obejmuje także VAT, który nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony VAT, w tej części, w jakiej podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy VAT (art. 23 ust. 5a ustawy o pdof).
W przypadku gdyby opłata, w tym czynsz, z tytułu umowy leasingu operacyjnego została skalkulowana w sposób obejmujący koszty eksploatacji samochodu osobowego, do tej części opłaty, która obejmuje koszty eksploatacji samochodu osobowego, stosuje się art. 23 ust. 1 pkt 46a ustawy o pdof (art. 23 ust. 3b ustawy o pdof).
Koszty opłat leasingowych należy ujmować w kolumnie 13 księgi podatkowej "Pozostałe wydatki".
|
Przykład Założenia
Zapisy w księdze podatkowej Podatnik ujmie w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" pod datami faktur dokumentujących poniesienie opłat leasingowych:
|
www.LeasingOperacyjny.pl - Leasing dla celów podatku dochodowego:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||