Gazeta Podatkowa nr 64 (1001) z dnia 12.08.2013
Rozliczenie w kosztach AC leasingowanego samochodu
Po wygaśnięciu poprzedniej umowy leasingu operacyjnego samochodu osobowego spółka z o.o. na potrzeby prowadzonej działalności zawarła kolejną umowę. Jednak tym razem składka AC na ubezpieczenie tego samochodu nie była zawarta w ramach pakietu leasingowego. Z tego względu spółka jako korzystający sama podpisała z ubezpieczycielem umowę przedmiotowego ubezpieczenia. Czy w takiej sytuacji opłacona składka ubezpieczenia dobrowolnego jest kosztem uzyskania przychodów?
TAK. Jednak gdy wartość leasingowanego samochodu osobowego przyjęta dla celów ubezpieczeniowych przekracza 20.000 euro, składka ubezpieczenia autocasco jest kosztem w ograniczonej wysokości.
Najczęściej do ponoszenia wydatków na ubezpieczenie samochodu będącego przedmiotem leasingu zobowiązany jest, na podstawie umowy leasingu, korzystający (leasingobiorca). Zazwyczaj jednak umowę ubezpieczenia zawiera leasingodawca, który następnie kosztami opłacanych składek obciąża leasingobiorcę, (co nie oznacza, że nie może wystąpić również taka sytuacja jak wskazana w pytaniu). Jednak bez względu na to, kto jest stroną umowy ubezpieczenia, gdy składki opłaca leasingobiorca, wówczas z uwagi na to, że samochód jest przez niego wykorzystywany na potrzeby działalności gospodarczej, wydatki na ten cel podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej.
Trzeba jednak pamiętać, że w odniesieniu do samochodów osobowych wydatki związane z ich ubezpieczeniem AC podlegają w kosztach limitowaniu. Gdy bowiem wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia przekracza równowartość 20.000 euro (przeliczaną u osób prawnych według kursu średniego NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia), wówczas składka na to ubezpieczenie nie jest kosztem uzyskania przychodu w wysokości przekraczającej jej część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro w wartości samochodu (art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o pdop). Od wskazanej zasady ustawodawca nie przewidział wyjątków. Z tego względu limitowanie składki dotyczy każdego samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej, tj. zarówno stanowiącego, jak i niestanowiącego składnik majątku podatnika, w tym będącego przedmiotem umowy leasingu.
Wobec tego, jeżeli wartość samochodu leasingowanego przez spółkę przyjęta dla celów zawartej przez nią umowy ubezpieczenia AC przekracza 20.000 euro, składka tego ubezpieczenia jest kosztem, ale tylko w części na opisanych powyżej zasadach.
www.LeasingOperacyjny.pl - Leasing dla celów podatku dochodowego:
Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
Gofin podpowiada
Kompleksowe opracowania tematyczne
Wskaźniki
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
Przepisy prawne
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|